Una filial estadounidense de un grupo extranjero suele tener cinco tipos de obligaciones: las declaraciones federales del impuesto sobre sociedades (formulario 1120 para una corporación), la declaración de operaciones vinculadas en el formulario 5472, los impuestos estatales y locales, las obligaciones de nómina cuando tiene empleados y una contabilidad que sirva tanto para las declaraciones estadounidenses como para informar a la matriz. Las normas aplicables dependen de su clasificación fiscal, de los estados donde opera y de sus operaciones con el grupo.
Última revisión: octubre de 2026
En resumen
- Confirme primero la clasificación fiscal federal de la entidad: una C-Corporation, una LLC unipersonal y la sucursal de una empresa extranjera presentan declaraciones distintas.
- Una sociedad estadounidense presenta en general el formulario 1120 cada año, aunque no tenga beneficios. El tipo federal es del 21 %, sin contar los impuestos estatales.
- El formulario 5472 recoge las operaciones vinculadas declarables de las sociedades con al menos un 25 % de capital extranjero y de las LLC unipersonales de propietario extranjero. La sanción básica por no presentarlo es de 25.000 USD.
- Constituir la sociedad en Delaware no limita las obligaciones a Delaware: los empleados, ventas y activos en otros estados pueden generar registros e impuestos allí.
- Valore las operaciones intragrupo a precios de mercado, documéntelas a medida que se producen y envíe a la matriz un informe mensual.
- Desde el 14 de agosto de 2026, las entidades constituidas en EE. UU. están exentas de la declaración BOI ante FinCEN. Las obligaciones ante el IRS no cambian.
Su filial estadounidense ya está constituida. Tiene un número de identificación fiscal federal (EIN), una cuenta bancaria y quizá sus primeros empleados.
¿Qué obligaciones debe cumplir ahora?
Una sociedad estadounidense propiedad de una empresa extranjera puede estar sujeta a declaraciones fiscales federales y estatales, obligaciones contables, impuestos laborales y declaraciones informativas sobre determinadas operaciones vinculadas.
Los requisitos dependen de la clasificación fiscal de la entidad, su estructura de propiedad y las actividades que realiza.
No existe una única lista de trámites válida para todas las filiales. El primer paso es determinar cuáles corresponden a su empresa.
1. Identifique la clasificación fiscal de la sociedad
En Estados Unidos, la forma jurídica y el tratamiento fiscal no siempre coinciden.
Una C-Corporation suele tributar como una sociedad independiente a efectos del impuesto federal sobre sociedades. Una LLC, por su parte, puede ser tratada fiscalmente como una entidad no diferenciada de su propietario, una sociedad de personas o una corporation, según su composición y las elecciones fiscales aplicables.
Una empresa extranjera que opera directamente en EE. UU. mediante una sucursal presenta un supuesto diferente.
| Estructura | Tratamiento fiscal federal habitual | Obligación que debe analizarse |
|---|---|---|
| C-Corporation estadounidense | Contribuyente independiente | Formulario 1120 y posibles declaraciones adicionales |
| LLC de socio único sin elección de tributación societaria | Generalmente no diferenciada del propietario | Obligaciones del propietario y posible formulario 5472 |
| LLC de varios socios tratada como partnership | Sociedad de personas | Posible formulario 1065 y obligaciones de los socios |
| Empresa extranjera con actividad directa en EE. UU. | Posible tributación de rentas vinculadas a su actividad estadounidense | Formulario 1120-F y posibles efectos del convenio fiscal |
Por tanto, una LLC participada al 100 % por una empresa española no tiene necesariamente las mismas obligaciones que una C-Corporation.
Fuente: IRS, Single-member limited liability companies (en inglés).
2. ¿Qué declaraciones federales presenta la filial?
Formulario 1120: sociedades estadounidenses
Las C-Corporations estadounidenses suelen presentar el formulario 1120 para declarar sus ingresos, gastos, deducciones, créditos y cuota tributaria federal.
El tipo general federal del impuesto sobre sociedades es del 21 %. No obstante, el impuesto efectivamente pagadero depende de la base imponible y de las reglas aplicables. Los posibles impuestos estatales se calculan por separado.
Las sociedades estadounidenses sujetas al impuesto federal sobre sociedades generalmente deben presentar su declaración incluso cuando no obtienen beneficios imponibles, salvo excepción.
El plazo habitual finaliza el día 15 del cuarto mes posterior al cierre del ejercicio, con determinadas excepciones. Una prórroga para presentar la declaración no amplía automáticamente el plazo para pagar el impuesto.
Fuente: IRS, instrucciones del formulario 1120 (en inglés).
Formulario 1120-F: sociedades extranjeras
Este formulario se utiliza para determinadas empresas extranjeras con obligaciones fiscales en Estados Unidos.
Una sociedad española que desarrolla una actividad empresarial en territorio estadounidense puede tener que presentarlo. La existencia de un convenio para evitar la doble imposición no elimina necesariamente las obligaciones formales.
Es importante diferenciar el concepto estadounidense de U.S. trade or business del establecimiento permanente definido en los convenios fiscales.
Fuente: IRS, obligaciones del formulario 1120-F (en inglés).
¿Qué ocurre con las LLC?
Las LLC requieren un análisis específico.
Según su clasificación, las actividades pueden atribuirse fiscalmente al propietario, mientras que determinadas obligaciones relativas a empleados o declaraciones informativas corresponden a la propia entidad.
No debe suponerse que una LLC propiedad de una empresa extranjera presenta las mismas declaraciones que una C-Corporation.
Servicio relacionado: Fiscalidad empresarial.
3. Formulario 5472: una obligación importante para empresas internacionales
El formulario 5472 permite al IRS obtener información sobre determinadas operaciones entre empresas o personas vinculadas.
Puede afectar a:
- sociedades estadounidenses con una participación extranjera de al menos el 25 % que realicen operaciones declarables con partes vinculadas;
- determinadas sociedades extranjeras que desarrollan una actividad empresarial en EE. UU.;
- entidades estadounidenses totalmente participadas por extranjeros que no se consideran independientes de su propietario a determinados efectos fiscales.
Las operaciones relevantes pueden incluir servicios, alquileres, cánones, préstamos, intereses y otras transacciones intragrupo.
Para ciertas entidades fiscalmente no diferenciadas, también pueden resultar relevantes las aportaciones y distribuciones.
El hecho de que una sociedad tenga accionistas extranjeros no significa, por sí solo, que siempre deba presentar el formulario 5472. Hay que comprobar los requisitos, las operaciones y las excepciones aplicables.
En determinadas LLC estadounidenses de propiedad íntegramente extranjera se debe adjuntar el formulario 5472 a un formulario 1120 pro forma. Este procedimiento no equivale a presentar una declaración ordinaria del impuesto sobre sociedades.
La sanción inicial por no presentar un formulario 5472 obligatorio de manera completa y correcta es de 25.000 USD. Pueden imponerse sanciones adicionales si el incumplimiento continúa tras una notificación del IRS.
Fuente: IRS, instrucciones del formulario 5472 (en inglés).
4. ¿Qué impuestos y registros estatales se aplican?
Las obligaciones de una filial no terminan con sus declaraciones federales.
En función de sus actividades y de los estados donde opera, puede tener que gestionar:
- impuestos estatales sobre beneficios;
- franchise taxes y otros tributos empresariales;
- declaraciones anuales y renovación de registros;
- retenciones salariales e impuestos de desempleo;
- impuesto sobre las ventas y el uso;
- licencias o tributos locales.
Constituir una empresa en Delaware no impide que también tenga obligaciones en Nueva York, California u otros estados.
Además, los registros de nóminas, impuestos y actividad empresarial no son necesariamente intercambiables.
Fuente: SBA, Launch your business (en inglés).
5. Impuesto sobre las ventas: un análisis independiente
El sales tax estadounidense no funciona como el IVA español.
Su regulación corresponde principalmente a los estados y las administraciones locales.
La obligación de registrarse y recaudar el impuesto puede depender de la presencia física, las ventas, el tipo de producto o servicio y otras reglas específicas.
El software por suscripción, las mercancías y determinados servicios pueden recibir tratamientos distintos según la jurisdicción.
Por tanto, conviene analizar el impuesto sobre las ventas de manera independiente de los impuestos sobre beneficios.
Servicio relacionado: Impuesto sobre las ventas. Lea también: sales tax e IVA.
6. ¿Qué obligaciones de nómina surgen al contratar?
Las filiales que contratan empleados deben cumplir las normas de nóminas y empleo aplicables.
Entre las posibles obligaciones federales están las retenciones del impuesto sobre la renta, las cotizaciones a Social Security y Medicare, el impuesto federal de desempleo, las declaraciones periódicas y los formularios W-2.
Los estados pueden exigir registros adicionales, aportaciones al seguro de desempleo, seguros de accidentes laborales, documentación de contratación y el cumplimiento de normas laborales propias.
El lugar donde trabaja cada empleado resulta fundamental para determinar las obligaciones.
Fuente: IRS, Understanding employment taxes (en inglés). Lea también: obligaciones del primer empleado en EE. UU.
7. ¿Qué información contable debe conservar la filial?
Una contabilidad adecuada ayuda a preparar las declaraciones, justificar las transacciones y tomar decisiones.
Según la actividad, conviene mantener registros fiables sobre:
- ventas, facturas y saldos de clientes;
- compras, gastos y saldos de proveedores;
- conciliaciones bancarias;
- nóminas y gastos de personal;
- inmovilizado y amortizaciones;
- existencias, cuando proceda;
- impuestos recaudados y pendientes de pago;
- saldos y operaciones vinculadas;
- ajustes y documentación de cierre.
Un proceso de cierre mensual facilita la detección de errores antes de las declaraciones anuales.
Por ejemplo, facturar servicios de dirección desde la matriz sin documentación suficiente puede provocar dificultades contables, fiscales y de precios de transferencia.
Servicio relacionado: Contabilidad.
8. ¿Cómo documentar las operaciones vinculadas y los precios de transferencia?
Una filial puede recibir financiación, servicios administrativos, tecnología, propiedad intelectual o apoyo de su matriz española.
Estas operaciones deben registrarse y documentarse correctamente.
En Estados Unidos, la normativa sobre precios de transferencia utiliza, con carácter general, el principio de plena competencia. Las condiciones de las operaciones entre entidades vinculadas deben ser coherentes con las que se observarían entre partes independientes en circunstancias comparables.
La documentación debería permitir identificar qué se ha prestado, quién se beneficia, cómo se calcula el precio y cómo se contabiliza en ambas entidades.
También es necesario analizar las posibles retenciones fiscales y el convenio aplicable cuando corresponda.
Fuente: IRS, sección 482 y precios de transferencia (en inglés).
9. ¿Qué información debe enviar la filial a su matriz española?
El departamento financiero de la matriz necesita comprender los resultados y la posición de la actividad estadounidense.
Un informe mensual puede incluir:
| Información | Para qué sirve |
|---|---|
| Cuenta de pérdidas y ganancias | Seguir ingresos, gastos y rentabilidad |
| Balance | Conocer activos, pasivos y patrimonio neto |
| Tesorería | Controlar liquidez y necesidades de financiación |
| Real frente a presupuesto | Analizar desviaciones |
| Saldos intragrupo | Conciliar las operaciones entre entidades |
| Situación fiscal | Anticipar declaraciones y obligaciones |
| Comentarios de gestión | Explicar los cambios relevantes |
Puede ser necesario adaptar la información a los criterios contables de la matriz, a su plan de cuentas y a los requisitos de consolidación.
Un buen informe financiero debe facilitar decisiones, no limitarse a reproducir datos de un programa contable.
Servicio relacionado: Informes financieros a medida.
10. Declaración de beneficiarios efectivos: cambio importante en 2026
La declaración de beneficiarios efectivos ante FinCEN (Beneficial Ownership Information, BOI) es distinta del formulario 5472 del IRS.
La norma definitiva de FinCEN, vigente desde el 14 de agosto de 2026, exime a las entidades constituidas en Estados Unidos de la declaración federal BOI.
Determinadas entidades extranjeras inscritas para operar en territorio estadounidense siguen sujetas a obligaciones más limitadas.
Esta exención no elimina las declaraciones fiscales o informativas que puedan corresponder ante el IRS.
Fuente: FinCEN, norma definitiva sobre BOI (en inglés). Lea también: el informe BOI en 2026.
11. Organice un calendario de cumplimiento
El calendario debe indicar cada obligación, la entidad responsable, la administración correspondiente y la fecha de vencimiento.
| Frecuencia | Aspectos a revisar |
|---|---|
| Mensual | Contabilidad, conciliaciones, nóminas, informes y declaraciones de sales tax cuando corresponda |
| Trimestral | Declaraciones laborales aplicables, pagos a cuenta y seguimiento financiero |
| Anual | Impuesto sobre sociedades, formulario 5472 cuando proceda, informes estatales, documentación salarial de fin de año |
| Cuando cambie la actividad | Nuevos estados, contrataciones, reorganizaciones y operaciones vinculadas |
Este calendario es orientativo. Los plazos reales dependen de la sociedad, el ejercicio fiscal, el estado y las obligaciones registradas.
Preguntas frecuentes
¿Toda filial extranjera presenta el formulario 1120?
No. La obligación depende de su clasificación fiscal. Una C-Corporation, una LLC y una empresa extranjera con sucursal estadounidense pueden tener requisitos diferentes.
¿Es obligatorio el formulario 5472 por tener socios extranjeros?
No automáticamente en todos los casos. Deben analizarse las reglas de participación, las operaciones vinculadas y las excepciones, incluidas las particularidades de ciertas entidades íntegramente extranjeras.
¿Una empresa constituida en Delaware tributa solo allí?
No necesariamente. Sus actividades en otros estados pueden generar obligaciones adicionales.
¿Debe declararse el beneficiario efectivo ante FinCEN en 2026?
Las entidades constituidas en Estados Unidos están exentas de la obligación federal BOI conforme a la norma definitiva de agosto de 2026. Las obligaciones del IRS son independientes.
¿La filial necesita cuentas anuales separadas?
Debe mantener registros contables suficientes. Los requisitos concretos sobre estados financieros dependen de sus circunstancias, de las exigencias contractuales y de las necesidades del grupo.
¿Qué obligaciones debe prever una empresa española al crear una filial en EE. UU.?
Administrativas: EIN, cuenta bancaria, agente registrado, informe anual del estado y registros en los estados donde opere. Fiscales: declaración federal (formulario 1120 para una C-Corporation), formulario 5472 si realiza operaciones declarables con la matriz, impuestos estatales y sales tax cuando corresponda. Laborales: retenciones, seguro de desempleo, seguro de accidentes laborales y declaraciones trimestrales (formulario 941) desde el primer empleado. Contables: un cierre mensual y la información que necesita la matriz.
¿Cómo documentar los cargos y préstamos intragrupo con la filial?
Formalice cada flujo (servicios, cánones, préstamos, refacturación de gastos) en un contrato intragrupo, fije un precio de mercado conforme a la sección 482 del Internal Revenue Code, facture y registre la operación de la misma forma en ambas sociedades. Un préstamo debe tener tipo de interés y condiciones de devolución. Conserve el cálculo y los justificantes: estas operaciones se declaran en el formulario 5472 y pueden generar retenciones en EE. UU.
¿Por qué el cumplimiento fiscal en EE. UU. es complejo para las empresas extranjeras?
Las obligaciones se reparten en tres niveles (federal, estatal y local) sin un registro único, las operaciones vinculadas tienen sus propias reglas de declaración (formulario 5472) y de precios de transferencia, y los ejercicios, formularios y plazos estadounidenses rara vez coinciden con los de la matriz. La mayoría de los problemas surgen por controlar demasiado tarde las operaciones intragrupo y la actividad en nuevos estados.
Una gestión financiera preparada para crecer
Una filial estadounidense necesita algo más que preparar sus impuestos una vez al año.
La contabilidad, las nóminas, las obligaciones fiscales y la información para la matriz deben funcionar de forma coordinada.
Orbiss ayuda a empresas internacionales a organizar y gestionar estos procesos a medida que crece su actividad en Estados Unidos.
Hable con nuestro equipo sobre las obligaciones fiscales y contables de su filial estadounidense.
Más información: servicios para expandir su empresa a EE. UU. · checklist para una filial en EE. UU. · EOR o filial en EE. UU.
Este artículo tiene fines exclusivamente informativos y no constituye asesoramiento legal, fiscal ni contable. Las normas y obligaciones varían según la empresa, la persona y la jurisdicción, y pueden cambiar. Busque asesoramiento adecuado a su situación.