Impuesto de sociedades estadounidense diseñado para empresas internacionales.

El IRS determina la obligación tributaria estadounidense de las corporaciones extranjeras en función de si tienen ingresos efectivamente conectados (ECI, por sus siglas en inglés), es decir, ingresos vinculados a una actividad comercial o empresarial estadounidense, o ingresos FDAP (fijos, determinables, anuales o periódicos) procedentes de Estados Unidos.

A diferencia de otras jurisdicciones, Estados Unidos no exige un representante fiscal formal. Sin embargo, las empresas extranjeras con operaciones en EE. UU. suelen contratar a un asesor fiscal o una firma de contadores públicos certificados (CPA) con sede en EE. UU. para gestionar las declaraciones, responder a las notificaciones del IRS y cumplir con sus obligaciones fiscales.

La multa por no presentar el Formulario 5472 (obligatorio para las corporaciones estadounidenses con al menos un 25 % de propiedad extranjera y las LLC unipersonales de propiedad extranjera que tengan operaciones declarables con partes vinculadas) es de $25,000 por infracción y por año fiscal. Si el incumplimiento continúa más de 90 días después de que el IRS envíe la notificación, se aplican multas adicionales de $25,000 por cada período de 30 días (o fracción) de incumplimiento.

El nexo económico significa que una empresa puede estar obligada a registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en un estado una vez que sus ventas en ese estado superan el umbral fijado, incluso sin presencia física. El umbral más habitual es de 100.000 USD en ventas anuales, pero algunos estados fijan importes más altos y muchos han eliminado el antiguo criterio de 200 transacciones, por lo que conviene verificar la norma de cada estado. La tributación de los servicios SaaS también varía según el estado: algunos los gravan en su totalidad, otros parcialmente y otros no los gravan.

Para las C-Corporations cuyo ejercicio fiscal coincide con el año natural, los pagos estimados de impuestos vencen el 15 de abril, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre. Las sociedades extranjeras con operaciones en EE. UU. siguen el mismo calendario para los impuestos relacionados con los ingresos efectivamente vinculados (ECI).

Las corporaciones de Delaware, incluidas las de accionistas extranjeros, deben presentar su informe anual y pagar su impuesto anual de franquicia (franchise tax) a más tardar el 1 de marzo de cada año. Se puede utilizar el método de acciones autorizadas o el método de capital con valor nominal supuesto; este último suele resultar en impuestos significativamente más bajos para las empresas con un alto número de acciones autorizadas pero un bajo valor real de sus activos. Las LLC y LP de Delaware siguen otra regla: pagan un impuesto anual fijo a más tardar el 1 de junio y no presentan informe anual. Las sociedades constituidas fuera de Delaware y registradas para operar allí presentan su informe anual a más tardar el 30 de junio.

Entre las principales obligaciones se incluyen generalmente: la presentación del Formulario 1120 (declaración federal del impuesto sobre sociedades); el Formulario 5472 si la filial es al menos en un 25 % de propiedad extranjera y realizó operaciones declarables con partes vinculadas durante el año (una LLC unipersonal propiedad íntegramente de una empresa extranjera lo presenta con un Formulario 1120 pro forma); las declaraciones estatales del impuesto sobre la renta y del franchise tax en los estados donde la empresa esté sujeta a ellos; las declaraciones de impuestos sobre la nómina si tiene empleados; y el registro a efectos del impuesto sobre las ventas en los estados donde tenga presencia física o supere los umbrales de nexo económico.