Cómo entenderlos US GAAP

US GAAP explicados: qué son y por qué importan. Si su empresa opera en EE. UU., seguramente ha oído hablar de los US GAAP, sobre todo en relación con los estados financieros, las auditorías, los inversionistas o los informes para una empresa matriz. Pero ¿qué son exactamente y cuándo los necesita realmente? Los US GAAP son el marco contable que se usa para preparar los estados financieros en los Estados Unidos. Las normas las fija el Financial Accounting Standards Board, o FASB, y se organizan en la Accounting Standards Codification, por eso oirá a los contadores mencionar cosas como ASC 606 o ASC 842. Para las empresas privadas, el simple hecho de operar en EE. UU. no significa automáticamente que deban preparar estados financieros según US GAAP. Pero hay varias situaciones en las que pueden volverse importantes u obligatorios. Por ejemplo, un banco o prestamista puede pedir estados financieros conformes a los GAAP como parte de un financiamiento. Los inversionistas de EE. UU. pueden pedirlos durante una ronda de financiación. Si está preparando estados financieros auditados en EE. UU., quienes solicitan la auditoría pueden exigir que se preparen según US GAAP. Y ciertos préstamos, subvenciones, subsidios u otros programas públicos también pueden exigir informes financieros según los GAAP. También pueden volverse importantes en una adquisición, un proceso de due diligence u otra operación. Pero hay otra distinción importante: los US GAAP no son lo mismo que la contabilidad fiscal de EE. UU. Su declaración de impuestos calcula el ingreso gravable según la ley tributaria de EE. UU. Los US GAAP buscan informar la situación financiera y el desempeño de la empresa. Eso significa que una misma operación puede tratarse de forma distinta en los informes financieros y a efectos fiscales. Y si su empresa matriz usa las NIIF (IFRS) u otra norma contable local, esos estados financieros tampoco se trasladan automáticamente a US GAAP. Los marcos comparten muchos conceptos, pero siguen existiendo diferencias importantes. Para una empresa internacional, las verdaderas preguntas son: ¿necesitamos informes US GAAP? ¿En qué se diferencian de nuestra contabilidad actual? ¿Y qué tenemos que cambiar? En el próximo video, veremos un tema clave: el reconocimiento de ingresos.

El reconocimiento de ingresos según US GAAP. Un cliente firma un contrato anual de 120 000 dólares y le paga todo por adelantado. Ya tiene el dinero. Ya envió la factura. Entonces ha obtenido 120 000 dólares de ingresos. ¿Verdad? No necesariamente. Según US GAAP, el reconocimiento de ingresos se rige principalmente por la ASC 606. La idea básica es que los ingresos se reconocen a medida que cumple sus promesas al cliente, no simplemente cuando le factura o recibe el pago. Imagine que esos 120 000 dólares son por un servicio que presta por igual durante 12 meses. Puede recibir los 120 000 dólares el primer día, pero si el servicio dura todo el año, los ingresos se reconocerían, por lo general, durante ese periodo de servicio. El monto recibido antes de ganarlo figura en el balance como un pasivo contractual, a menudo llamado ingreso diferido. La ASC 606 usa un marco de cinco pasos. Primero, identificar el contrato. Segundo, identificar las obligaciones de desempeño. Tercero, determinar el precio de la transacción. Cuarto, asignar el precio. Y quinto, reconocer los ingresos a medida que se cumplen las obligaciones. Pero no hace falta memorizar los cinco pasos. La lección práctica es que el contrato importa. Si vende software más implementación, productos más servicios, ofrece descuentos, reembolsos o bonificaciones, o modifica un contrato a mitad de camino, la contabilización puede depender exactamente de lo que prometió al cliente y de cuándo lo entrega. Para los equipos internacionales, la ASC 606 y la NIIF 15 (IFRS 15) están muy alineadas, así que mucho de esto le resultará familiar, aunque pueden surgir diferencias en ciertas circunstancias. ¿La conclusión principal? No construya la contabilidad de sus ingresos solo a partir de las facturas. Finanzas necesita ver los contratos subyacentes y cualquier cambio importante en ellos, porque según US GAAP, cobrar y ganar ingresos no son necesariamente lo mismo. En el próximo video, veremos el otro lado del estado de resultados: cuándo un costo se convierte en gasto y cuándo en activo.

¿Cuándo un costo es un gasto y cuándo un activo? Su empresa gasta 500 000 dólares en desarrollar un nuevo producto. Ha creado algo que podría generar ingresos durante años. Así que esos 500 000 dólares deben ser un activo. ¿Verdad? De nuevo, no necesariamente. Una de las preguntas importantes según US GAAP es si un costo debe reconocerse de inmediato como gasto o capitalizarse en el balance y reconocerse con el tiempo. Y la respuesta depende de en qué gastó el dinero. ¿Compra un equipo que usará durante varios años? Normalmente se convertirá en un activo, y su costo se reconocerá gradualmente mediante la depreciación. ¿Compra inventario? Ese costo suele seguir siendo un activo hasta que el inventario se vende y pasa al costo de ventas. Pero la investigación y desarrollo es distinta. Según US GAAP, los costos de I+D suelen registrarse como gasto a medida que se incurren, con excepciones específicas y normas aparte para áreas como el software. Y esto es especialmente importante para las empresas internacionales. Según las NIIF (IFRS), los costos de investigación también se registran como gasto, pero los costos de desarrollo que cumplen ciertos criterios se capitalizan. Así, una misma actividad de desarrollo puede producir gastos y activos distintos según el marco contable. El software añade otra capa. Pueden aplicarse normas distintas según el fin para el que se desarrolla el software. Por eso, las empresas no deben suponer que todos los costos tecnológicos o de desarrollo reciben el mismo tratamiento. La conclusión práctica es sencilla. Crear algo valioso no significa automáticamente que pueda registrar un activo. Finanzas necesita entender qué costos se incurrieron, a qué se refieren y qué normas contables se aplican. En el próximo video, veremos otras tres áreas que suelen generar ajustes importantes según US GAAP: arrendamientos, compensación basada en acciones e impuestos diferidos.

Arrendamientos, compensación en acciones e impuestos diferidos (US GAAP). Algunos asientos US GAAP muy importantes no provienen de una factura normal de un cliente o proveedor. Tres ejemplos comunes: arrendamientos, compensación en acciones e impuestos diferidos. Primero, los arrendamientos. Según la ASC 842, la mayoría de los arrendamientos de más de 12 meses crean tanto un activo por derecho de uso como un pasivo por arrendamiento en el balance. Así que, si su empresa firma un arrendamiento de oficinas a cinco años, la contabilidad no consiste solo en registrar el gasto de alquiler cada mes. El contrato en sí suele crear un activo y un pasivo que deben medirse y seguirse. Después, la compensación basada en acciones. Si los empleados reciben opciones sobre acciones u otros premios en acciones, puede que la empresa no haga ningún pago en efectivo. Pero eso no significa que no haya gasto. La ASC 718 generalmente exige medir y reconocer el costo de compensación de esos premios durante el periodo de servicio correspondiente. Así, la compensación en acciones puede afectar sus resultados aunque no salga efectivo. Y por último, los impuestos diferidos. Sus estados financieros y su declaración de impuestos suelen tratar una partida de forma distinta o en otro momento. Por ejemplo, un activo puede depreciarse de una forma según US GAAP y de otra a efectos fiscales. Esa diferencia puede afectar los impuestos que espera pagar o recuperar en el futuro. La ASC 740 refleja esos efectos fiscales futuros mediante activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos. Es uno de los ejemplos más claros de por qué su declaración de impuestos y sus estados financieros US GAAP no son intercambiables. Y aunque arrendamientos, compensación en acciones e impuestos diferidos no son conceptos que existan solo en EE. UU., su tratamiento según US GAAP puede generar ajustes importantes que los equipos internacionales deben entender. En el próximo video, veremos las áreas que cobran especial importancia cuando lleva la contabilidad entre distintos países, monedas y entidades jurídicas.

US GAAP para empresas con operaciones internacionales. Supongamos que tiene una empresa matriz francesa y una filial en EE. UU. La matriz informa en euros. La empresa de EE. UU. factura a sus clientes en dólares. Algunas operaciones intercompañía son en euros, y el grupo debe consolidarlo todo al cierre del año. Aquí es donde varios conceptos de US GAAP cobran especial importancia para las empresas internacionales. Primero, la moneda. Cada entidad tiene una moneda funcional, básicamente la moneda del entorno económico principal en el que opera. Para muchas empresas de EE. UU., es el dólar, pero la moneda funcional no se determina solo por el lugar de constitución de la empresa. Importan factores como las monedas de las ventas, los gastos y el financiamiento. Una vez establecida, las operaciones en otras monedas pueden generar ganancias o pérdidas cambiarias. También hay una diferencia importante entre remedir operaciones en moneda extranjera y convertir toda una operación extranjera a otra moneda de presentación. Esos efectos cambiarios no aparecen necesariamente en el mismo lugar de los estados financieros. Después viene la contabilidad intercompañía. Su filial en EE. UU. puede facturar a su matriz, recibir fondos de otra empresa del grupo, pagar comisiones de gestión o comprar inventario a una entidad relacionada. Esas operaciones existen en los libros de cada empresa, pero cuando el grupo se consolida, los saldos y operaciones intercompañía generalmente se eliminan. Por eso es fundamental una conciliación intercompañía ordenada. Si una empresa registra una cuenta por cobrar de 100 000 dólares y la otra registra una cuenta por pagar distinta, quizás por diferencias de tiempo, de moneda o de tratamiento, la consolidación se complica rápidamente. Y si la matriz informa según las NIIF (IFRS) mientras que la entidad de EE. UU. informa según US GAAP, las diferencias contables también pueden tener que ajustarse en el proceso de informes del grupo. ¿La conclusión? Un grupo internacional necesita claridad en tres aspectos. Primero, el marco contable. Segundo, las monedas funcional y de presentación. Y tercero, la conciliación intercompañía. Si los resuelve pronto, los informes del grupo serán mucho más ordenados. En nuestro último video, lo uniremos todo y veremos cómo sus registros contables se convierten en estados financieros US GAAP.

De los libros contables a los estados financieros US GAAP. Su sistema contable está al día, el banco conciliado y todas las facturas registradas. ¿Significa eso que ya tiene automáticamente estados financieros US GAAP? No. Su libro mayor es el punto de partida. Preparar estados financieros US GAAP puede requerir todavía los tipos de ajustes que hemos visto a lo largo de esta serie: ingresos diferidos, costos capitalizados, arrendamientos, compensación basada en acciones, diferencias cambiarias, eliminaciones intercompañía e impuestos diferidos. Esos ajustes acaban alimentando los estados financieros de la empresa. Y las notas también importan. Los US GAAP no se tratan solo de obtener las cifras finales correctas. Los estados financieros también incluyen revelaciones que dan contexto sobre las políticas contables, las estimaciones y juicios importantes, los compromisos, los riesgos y otra información necesaria para entender esas cifras. Este proceso también puede tender un puente entre la contabilidad que se usa en otras partes de su organización y los US GAAP. Y recuerde: su utilidad según US GAAP no es automáticamente su ingreso gravable en EE. UU. Las distintas normas contables y fiscales pueden crear diferencias entre libros e impuestos, incluidos los activos y pasivos por impuestos diferidos que vimos en el video anterior. Por último, está la documentación. Si prepara una auditoría, una ronda de inversión, una adquisición, un programa público o simplemente para mejorar sus informes internos, debe poder respaldar las cifras. Eso significa mantener conciliaciones, contratos, cuadros, políticas contables y respaldo de los juicios importantes durante todo el año, en lugar de intentar reconstruirlo todo después del cierre. Y esa es la principal conclusión de esta serie. Los US GAAP no son simplemente un formato distinto para sus estados financieros. Son un marco que puede cambiar cuándo se reconoce algo, cómo se mide, dónde se presenta y qué información debe respaldarlo. Para las empresas internacionales que operan en EE. UU., identificar esas diferencias pronto hace que los informes financieros sean mucho más coherentes y manejables. ¡Gracias por vernos!